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信誉:“五大”在中国淘金的质押品(一)

Posted on December 24, 2012January 30, 2013 By 何清涟 14 Comments on 信誉:“五大”在中国淘金的质押品(一)

美国证券交易委员会(SEC.)控告德勤(Deloitte)、安永(Ernst & Yong)、毕马威(KPMG)、普华永道(Pricewaterhouse Coopers)和德豪(BDO)等五大会计师事务所的中国成员公司违反证券法,结果如何,外界正在等待年底揭晓。

这五大会计师事务所在中国业务上的命运系于一个关键词:职业信誉。2001年,因中国本土会计师事务所陷入连续不断的造假丑闻中,美国“五大”因信誉好而被中国政府以法规形式赐予补充审计特许权,在华业务获得迅速扩张;2012年,“五大”在美国因其中国业务涉嫌财务欺诈被美国证交会起诉。12年间“五大”对待自身声誉态度的暗中变化,全缘于在中国这块土地上淘金。

本文想分析四个问题:

1、五大会计师事务所是否知道中国公司在财务资料上做假。

据SEC称,五大会计师事务所拒绝按要求提交文件,部分原因是会计人员“认为中华人民共和国的法律禁止”他们提交这些文件。

应该说,“五大”将一切责任推到美国证监会无奈其何的“中国法律”身上,确实是脱身的好办法。但“五大”在审计过程中是否知道中国企业的财务资料造假,这才是问题的核心。

中国企业赴美进行APO(Alternative public offering,融资性反向收购)这类业务,需要“五大”当中的一家帮助审计。“五大”必须雇请在美国接受过高等教育的华人专业人士做雇员,才能看懂相关的财务资料。如果说APO业务开始之初,“五大”中国业务的的美国主管们不清楚自己的华人下属在做什么,可能是真的,但到了2004年还说自己不知道,令人难以相信。

中国形成APO产业链始于2001年。据披露,有一批有美国留学背景的华人专业人士做幕后推手,在中国四处寻觅适合反向并购的中国企业,在美国也有与之配合的会计师、律师与投资银行。经过若干年的实战演练,至2003-2005年之间,中国企业赴美进行APO已形成一条相当成熟的产业链。在此期间,美国股市上一直有中国概念股的坏消息传来,2005年,70多家企业在美国上市还不到一年,90%以上变成了垃圾股。面对这些纷至沓来的坏消息,“五大”的美国主管们再迟钝,此时也会对自己的华人下属在审计过程中玩的把戏产生怀疑,但此时,共同利益已经使他们难于断尾求生。

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